CBAM углеродный налог ЕС 2026: расчёт, оплата, снижение затрат
Тендерное сопровождение по 44-ФЗ и 223-ФЗ: подготовка документов, аккредитация на ЭТП и участие в закупках.
Поставка алюминия в Германию подорожала на €348 500.
Неучтённый CBAM в контракте 2025 года.
Типичный кейс: экспортёр алюминиевых профилей из Свердловской области поставил партию в 500 тонн в Гамбург в январе 2026 года. Импортёр (декларант) обязан был приобрести CBAM-сертификаты на разницу между встроенными выбросами (8,2 т CO₂/тонна) и учтённым углеродным платежом в стране происхождения. Поскольку в РФ отсутствует сопоставимое углеродное ценообразование, к вычету принята сумма близкая к нулю. По ставке EU ETS €85/тонна CO₂ дополнительные расходы составили €348 500. Контракт был заключён в 2025 году без механизма переложения CBAM — убытки легли на импортёра, который предъявил претензии поставщику.
- Рассчитаем встроенные выбросы (embedded emissions) для стали, алюминия, цемента, удобрений
- Определим сумму CBAM-обязательств при поставке в ЕС в 2026 году с учётом возможных вычетов
- Подготовим методологию снижения углеродной интенсивности (до 30% экономии)
Берём не более 5 проектов в квартал
+7 920-898-17-18 (WhatsApp/Telegram)CBAM с 2026 года: переход от отчётности к покупке сертификатов
Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM, Regulation (EU) 2023/956) — механизм корректировки углеродной границы Евросоюза. С 1 октября 2023 года действует переходный период: импортёры обязаны квартально отчитываться о встроенных выбросах CO₂ в поставках. С 1 января 2026 года начинается полноценное действие механизма — импортёры должны приобретать и сдавать CBAM-сертификаты, покрывающие выбросы, связанные с импортом.
Ключевая особенность для российских экспортёров: при отсутствии в РФ сопоставимой системы углеродного ценообразования (ETS), корректировка за уплаченный углеродный налог практически отсутствует. CBAM учитывает не сам факт наличия ETS в стране, а фактически уплаченную цену за выбросы в стране происхождения. Поскольку в РФ такой платы нет, вычет близок к нулю, и CBAM уплачивается практически в полном объёме.
| Категория товара | Что учитывается | Углеродная интенсивность (ориентир) | CBAM (~€90/т CO₂) | Возможность снижения |
|---|---|---|---|---|
| Металлургия | ||||
| Сталь (чёрная) | Прямые выбросы (производство) + косвенные (электроэнергия, где применимо) | 1,9–2,5 т CO₂/тонна стали | €171–225/тонна | Переход на ЭПС (электродуговая плавка), зелёный водород |
| Алюминий | Прямые (производство глинозёма) + косвенные (электролиз) | 6–20 т CO₂/тонна (зависит от энергомикса) | €540–1800/тонна | ВИЭ-сертификаты, смена поставщика электроэнергии |
| Химия и стройматериалы | ||||
| Цемент | Прямые (кальцинация) + косвенные (где применимо) | 0,6–0,9 т CO₂/тонна | €54–81/тонна | Замена клинкера, улавливание CO₂ |
| Удобрения (аммиачные) | Прямые (синтез аммиака) + косвенные | 2–3 т CO₂/тонна аммиака | €180–270/тонна | Зелёный аммиак, биомасса |
| Энергетика | ||||
| Электроэнергия | Прямые выброси при генерации | 0,4–1,0 т CO₂/МВт·ч | €36–90/МВт·ч | ВИЭ-сертификаты происхождения |
| Водород | Прямые (производство) + косвенные | 9–12 т CO₂/тонна (серый водород) | €810–1080/тонна | Зелёный/голубой водород |
Как рассчитать CBAM: корректная методология
Типичные ошибки при подготовке к CBAM
Пять критических ошибок
Игнорирование переходного периода (2023–2025). Несмотря на отсутствие обязательной покупки сертификатов до 2026 года, импортёры уже сейчас обязаны отчитываться о выбросах. Отсутствие отчётности штрафуется (€10–50 за тонну несообщённых выбросов). Более того, данные 2024–2025 годов формируют базовый уровень для споров о методологии.
Упрощённый учёт выбросов. Нужно учитывать как прямые выбросы (Scope 1), так и косвенные от электроэнергии (Scope 2) — но последние применяются в зависимости от сектора и этапа внедрения CBAM. Игнорирование Scope 2 для алюминия или электроэнергии приведёт к недоплате и штрафам.
Использование усреднённых коэффициентов ЕС. Если экспортёр не предоставит собственные данные, применяются стандартные коэффициенты ЕС (зачастую завышенные для третьих стран). Собственная верифицированная методология снижает платёж на 20–40%.
Неучёт сложных товаров (complex goods). Для стальных изделий, содержащих импортный металл, нужно отслеживать углеродный след на всех этапах. Иначе применяется дефолтный коэффициент к полной массе.
Отсутствие договорённостей с импортёром. CBAM-обязательства лежат на импортёре (декларанте), который должен приобретать сертификаты. Однако стоимость перекладывается на цену закупки. Если это не прописано в контракте 2025 года, в 2026 году возникнут конфликты и претензии.
Вопросы и ответы
Кто фактически платит CBAM — экспортёр или импортёр?
Юридически обязанность по приобретению CBAM-сертификатов лежит на импортёре (декларанте в ЕС). Однако импортёр перекладывает эти расходы на цену закупки или требует компенсации от экспортёра. Поэтому фактически стоимость CBAM включается в цену поставки. Важно прописать механизм расчёта и перераспределения этих затрат в контрактах до 2026 года.
Можно ли снизить углеродный след для CBAM?
Да, есть несколько механизмов: 1) Переход на ВИЭ с сертификатами происхождения (гарантии происхождения) — снижает Scope 2; 2) Модернизация производства (плавка в электропечах вместо доменных для стали) — снижает Scope 1; 3) Использование «зелёного» водорода; 4) Оптимизация логистики (прямые поставки без промежуточных складов в ЕС). Реальное снижение — 20–60% в зависимости от отрасли.
Как CBAM влияет на товары из России?
Максимально негатично: поскольку в РФ отсутствует сопоставимая система углеродного ценообразования, вычет за уплаченный налог практически невозможен. CBAM уплачивается в полном объёме. При этом конкуренты из стран с фактически действующим углеродным ценообразованием (если оно признано ЕС) могут получить вычет в размере уплаченной цены. Это снижает конкурентоспособность российской металлургии и химии в ЕС.
Что будет, если не предоставить данные для CBAM?
В переходном периоде (до конца 2025) — штраф €10–50 за тонну несообщённых выбросов. С 2026 года — санкции в виде штрафов за непредоставление сертификатов (€100 за тонну CO₂ недостающих сертификатов), а также обязательства импортёра погасить задолженность. В отдельных случаях возможны ограничения на будущие поставки от несоответствующего поставщика.
Стоимость подготовки и оплаты CBAM
Итог: как минимизировать риски CBAM
CBAM — это не временная мера, а постоянный элемент торговли с ЕС. Для российских экспортёров критично: отсутствие сопоставимого углеродного ценообразования (вычет минимален) и высокая углеродоёмкость производства (особенно электроэнергии). Стратегия должна включать немедленный расчёт реальных встроенных выбросов (embedded emissions) и переговоры с импортёрами о компенсации затрат.
Единственный способ существенно снизить CBAM (на 30–80%) — переход на верифицированную ВИЭ для снижения Scope 2 и модернизация производства для снижения Scope 1. Без этого поставки в ЕС станут экономически невыгодными для целого ряда позиций (особенно алюминия и удобрений) уже в 2026–2027 годах.
Проведём аудит встроенных выбросов, рассчитаем точную сумму CBAM-обязательств с 2026 года, разработаем дорожную карту снижения затрат
+7 920-898-17-18Международная сертификация, экспорт, ISO