CBAM углеродный налог ЕС 2026: расчёт, оплата, снижение затрат
Тендерное сопровождение по 44-ФЗ и 223-ФЗ: подготовка документов, аккредитация на ЭТП и участие в закупках.
CBAM углеродный налог ЕС: расчёт, оплата, снижение затрат
⚠️ Важное уточнение сроков: с 1 января 2026 года действует окончательный (definitive) режим CBAM — импортёры обязаны быть авторизованными CBAM-декларантами и вести полный учёт встроенных выбросов, но сама покупка CBAM-сертификатов начинается только с 1 февраля 2027 года (перенесено Omnibus-упрощением ЕС от 20.10.2025), а первый возврат (surrender) сертификатов за выбросы импорта 2026 года — до 30 сентября 2027 года. Ниже описана методология расчёта, актуальная для подготовки к этим датам.
CBAM с 2026 года: переход от отчётности к покупке сертификатов
Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM, Regulation (EU) 2023/956, с 20.10.2025 — в редакции упрощающей поправки Regulation (EU) 2025/2083) — механизм корректировки углеродной границы Евросоюза. С 1 октября 2023 года действовал переходный период: импортёры квартально отчитывались о встроенных выбросах CO₂ в поставках без финансовых обязательств. С 1 января 2026 года начинается окончательный (definitive) режим — импортёры должны получить статус авторизованного CBAM-декларанта и вести полный учёт встроенных выбросов, — но сама покупка CBAM-сертификатов начинается только с 1 февраля 2027 года, а первый возврат (surrender) сертификатов за выбросы импорта 2026 года — до 30 сентября 2027 года (срок перенесён с изначального 31 мая 2027 тем же упрощающим пакетом). Отдельно введён порог de minimis: импортёры с массой товара до 50 тонн в год полностью освобождены от обязательств CBAM (кроме водорода и электроэнергии, для которых порог не действует).
Ключевая особенность для российских экспортёров: при отсутствии в РФ сопоставимой системы углеродного ценообразования (ETS), корректировка за уплаченный углеродный налог практически отсутствует. CBAM учитывает не сам факт наличия ETS в стране, а фактически уплаченную цену за выбросы в стране происхождения. Поскольку в РФ такой платы нет, вычет близок к нулю, и CBAM уплачивается практически в полном объёме.
| Категория товара | Что учитывается | Углеродная интенсивность (ориентир) | CBAM (~€90/т CO₂) | Возможность снижения |
|---|---|---|---|---|
| Металлургия | ||||
| Сталь (чёрная) | Прямые выбросы (производство) + косвенные (электроэнергия, где применимо) | 1,9–2,5 т CO₂/тонна стали | €171–225/тонна | Переход на ЭПС (электродуговая плавка), зелёный водород |
| Алюминий | Прямые (производство глинозёма) + косвенные (электролиз) | 6–20 т CO₂/тонна (зависит от энергомикса) | €540–1800/тонна | ВИЭ-сертификаты, смена поставщика электроэнергии |
| Химия и стройматериалы | ||||
| Цемент | Прямые (кальцинация) + косвенные (где применимо) | 0,6–0,9 т CO₂/тонна | €54–81/тонна | Замена клинкера, улавливание CO₂ |
| Удобрения (аммиачные) | Прямые (синтез аммиака) + косвенные | 2–3 т CO₂/тонна аммиака | €180–270/тонна | Зелёный аммиак, биомасса |
| Энергетика | ||||
| Электроэнергия | Прямые выброси при генерации | 0,4–1,0 т CO₂/МВт·ч | €36–90/МВт·ч | ВИЭ-сертификаты происхождения |
| Водород | Прямые (производство) + косвенные | 9–12 т CO₂/тонна (серый водород) | €810–1080/тонна | Зелёный/голубой водород |
Как рассчитать CBAM: корректная методология
Типичные ошибки при подготовке к CBAM
Пять критических ошибок
Игнорирование переходного периода (2023–2025). Несмотря на отсутствие обязательной покупки сертификатов до 2026 года, импортёры уже сейчас обязаны отчитываться о выбросах. Отсутствие отчётности штрафуется (€10–50 за тонну несообщённых выбросов). Более того, данные 2024–2025 годов формируют базовый уровень для споров о методологии.
Упрощённый учёт выбросов. Нужно учитывать как прямые выбросы (Scope 1), так и косвенные от электроэнергии (Scope 2) — но последние применяются в зависимости от сектора и этапа внедрения CBAM. Игнорирование Scope 2 для алюминия или электроэнергии приведёт к недоплате и штрафам.
Использование усреднённых коэффициентов ЕС. Если экспортёр не предоставит собственные данные, применяются стандартные коэффициенты ЕС (зачастую завышенные для третьих стран). Собственная верифицированная методология снижает платёж на 20–40%.
Неучёт сложных товаров (complex goods). Для стальных изделий, содержащих импортный металл, нужно отслеживать углеродный след на всех этапах. Иначе применяется дефолтный коэффициент к полной массе.
Отсутствие договорённостей с импортёром. CBAM-обязательства лежат на импортёре (декларанте), который должен приобретать сертификаты. Однако стоимость перекладывается на цену закупки. Если это не прописано в контракте 2025 года, в 2026 году возникнут конфликты и претензии.
Вопросы и ответы
Кто фактически платит CBAM — экспортёр или импортёр?
Юридически обязанность по приобретению CBAM-сертификатов лежит на импортёре (авторизованном декларанте в ЕС). Однако импортёр перекладывает эти расходы на цену закупки или требует компенсации от экспортёра. Поэтому фактически стоимость CBAM включается в цену поставки. Важно прописать механизм расчёта и перераспределения этих затрат в контрактах — тем более что первая реальная покупка сертификатов приходится на 1 февраля 2027 года, а не на 2026 год, как иногда ошибочно указывают.
Правда ли, что покупка CBAM-сертификатов начинается с 1 января 2026 года?
Нет, это частая ошибка. С 1 января 2026 года начинается definitive-режим — импортёры получают статус авторизованного CBAM-декларанта и обязаны вести полный учёт встроенных выбросов, но сама покупка сертификатов на централизованной платформе ЕС становится доступна только с 1 февраля 2027 года. Первый срок сдачи (surrender) сертификатов за выбросы импорта 2026 года — до 30 сентября 2027 года. Эта дата перенесена с изначально планировавшихся сроков упрощающим Omnibus-пакетом ЕС (Regulation (EU) 2025/2083 от 20.10.2025).
Освобождаются ли небольшие поставки от CBAM?
Да. Тем же упрощающим пакетом введён порог de minimis: импортёры с массой ввозимого товара до 50 тонн в год полностью освобождаются от всех обязательств CBAM (отчётность, декларант, сертификаты) — это исключение не распространяется на водород и электроэнергию, для которых порог не применяется.
Можно ли снизить углеродный след для CBAM?
Да, есть несколько механизмов: 1) переход на ВИЭ с гарантиями происхождения — снижает Scope 2; 2) модернизация производства (плавка в электропечах вместо доменных для стали) — снижает Scope 1; 3) использование «зелёного» водорода; 4) оптимизация логистики. Реальное снижение углеродной интенсивности сильно зависит от отрасли и исходной технологии производства.
Как CBAM влияет на товары из России?
Негативно: поскольку в РФ отсутствует сопоставимая система углеродного ценообразования, вычет за уплаченный углеродный налог в стране происхождения практически невозможен, и CBAM-обязательство рассчитывается по полной ставке. При этом с 2026 года дефолтные значения выбросов (если экспортёр не предоставляет собственные верифицированные данные) устанавливаются как средняя интенсивность выбросов страны-экспортёра с наценкой (10% в 2026, 20% в 2027, 30% с 2028 года), а не по единому для всех стран показателю — что делает предоставление собственных данных особенно важным.
Что будет, если не предоставить данные или не сдать нужное количество сертификатов?
В переходном периоде (до конца 2025) действовал штраф €10–50 за тонну несообщённых выбросов. С 1 февраля 2027 года, когда становится доступна покупка сертификатов, и до срока сдачи 30 сентября 2027 года — штраф за недостающие сертификаты составляет €100 за тонну CO₂ (для незарегистрированных декларантов санкции выше), при этом обязательство приобрести и сдать недостающие сертификаты сохраняется дополнительно к штрафу. В отдельных случаях возможны ограничения на будущие поставки от несоответствующего поставщика.
Стоимость подготовки и оплаты CBAM
Итог: как минимизировать риски CBAM
CBAM — это не временная мера, а постоянный элемент торговли с ЕС. Для российских экспортёров критично: отсутствие сопоставимого углеродного ценообразования (вычет минимален) и высокая углеродоёмкость производства (особенно электроэнергии). Стратегия должна включать немедленный расчёт реальных встроенных выбросов (embedded emissions) и переговоры с импортёрами о компенсации затрат.
Единственный способ существенно снизить CBAM (на 30–80%) — переход на верифицированную ВИЭ для снижения Scope 2 и модернизация производства для снижения Scope 1. Без этого поставки в ЕС станут экономически невыгодными для целого ряда позиций (особенно алюминия и удобрений) уже в 2026–2027 годах.
Как энергетический менеджмент по ISO 50001 снижает базу для расчёта CBAM — разобрано в статье «ISO 50001 и CBAM: снижение углеродного налога через энергетический менеджмент». Роль декларации углеродного следа по ISO 14064 в подготовке к CBAM — в статье «CBAM и ISO 14064: как декларация углеродного следа помогает при экспорте в ЕС».
Международная сертификация, экспорт, ISO